【问题】
所得税费用在利润表中如何列示？
【一句话答案】
所得税费用应在利润表中单独列示。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 当期所得税：按税法规定计算确定的当期应交所得税
- 递延所得税：当期递延所得税资产和负债的变动
- 计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税
- 列示位置：在净利润之前单独列示
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年购入交易性金融资产，成本80万元，年末公允价值90万元。同时购入其他权益工具投资，成本60万元，年末公允价值70万元。税率25%，请问应如何列示？
规则引用：根据《企业会计准则第18号》，不同金融资产公允价值变动计入不同科目，对应的递延所得税也计入不同科目。
具体计算/推导：计算：①交易性金融资产：应纳税暂时性差异=90-80=10万元，递延所得税负债=2.5万元，对应所得税费用。②其他权益工具投资：应纳税暂时性差异=70-60=10万元，递延所得税负债=2.5万元，对应其他综合收益。
最终结论：会计分录：借所得税费用2.5万元，贷递延所得税负债2.5万元（交易性金融资产）；借其他综合收益2.5万元，贷递延所得税负债2.5万元（其他权益工具投资）。不同金融资产对应的递延所得税计入不同科目。<br>第二十章 非货币性资产交换<br>第二十章 非货币性资产交换