【问题】
所得税会计在合并报表中如何处理？
【一句话答案】
应考虑内部交易产生的暂时性差异对递延所得税的影响。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十七章 合并财务报表
【详细解读】
- 存货未实现损益：确认递延所得税资产或负债
- 固定资产未实现损益：确认递延所得税资产或负债
- 连续编报：调整期初递延所得税
- 税率：使用预期收回资产期间的税率
【例子说明】
场景设定：甲公司持有乙公司100%股权，乙公司当年除净损益、其他综合收益和利润分配外，所有者权益增加150万元（其他股东增资导致资本公积增加），请问所得税会计在合并报表中如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，子公司其他权益变动（如股东增资）按母公司持股比例调整长期股权投资账面价值和资本公积。
具体计算/推导：处理：甲公司按100%确认150万元，增加长期股权投资150万元，同时增加资本公积150万元。
最终结论：抵销分录：借长期股权投资150万，贷资本公积150万。子公司其他权益变动按投资方持股比例确认。