【问题】
应纳税暂时性差异产生的主要原因是什么？
【一句话答案】
资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 资产账面>计税基础：税法允许加速折旧或资产增值
- 负债账面<计税基础：如预收账款已计入应纳税所得额
- 常见情形：固定资产会计折旧慢于税法折旧
- 递延所得税负债：应纳税暂时性差异确认递延所得税负债
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年非同一控制下企业合并确认商誉200万元。税法不认可商誉（计税基础为0），请问应纳税暂时性差异产生的主要原因是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十二条，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债（豁免规定）。
具体计算/推导：处理：商誉账面价值200万元>计税基础0，产生应纳税暂时性差异200万元，但不确认递延所得税负债。
最终结论：不确认递延所得税负债。商誉初始确认产生的暂时性差异适用豁免规定。