【问题】
应交消费税如何进行会计处理？
【一句话答案】
消费税实行价内征收，企业应交消费税计入税金及附加。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第八章 负债
【详细解读】
- 销售应税消费品：借记税金及附加，贷记应交税费-应交消费税
- 自产自用：用于连续生产的不纳税，用于其他方面的视同销售
- 委托加工：由受托方代收代缴
- 进口应税消费品：计入进口物资成本 【例】甲公司2025年12月31日长期借款余额5000万元（其中一年内到期1000万元）。资产负债表列示：长期借款项目列示4000万元（扣除一年内到期部分），一年内到期的非流动负债列示1000万元。一年内到期的长期借款应重分类为流动负债。 第九章 职工薪酬
【例子说明】
场景设定：甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产高档化妆品取得不含税收入200万元，消费税税率15%；同时销售自产白酒取得不含税收入100万元，消费税税率20%加0.5元/500克（共销售1000公斤）。当月准予抵扣的增值税进项税额为26万元，请问应如何进行会计处理？
规则引用：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及《企业会计准则——应用指南》规定，消费税实行价内征收，企业销售应税消费品应缴纳的消费税计入"税金及附加"科目；委托加工应税消费品由受托方代收代缴；进口应税消费品消费税计入进口物资成本。
具体计算/推导：①高档化妆品应纳消费税=200×15%=30万元；②白酒从价消费税=100×20%=20万元，白酒从量消费税=1000×1000÷500×0.5÷10000=0.1万元，白酒消费税合计20.1万元；③当月应交消费税总额=30+20.1=50.1万元；④增值税销项税额=(200+100)×13%=39万元，应交增值税=39-26=13万元。
最终结论：甲公司2025年10月计提消费税的会计分录：借税金及附加50.1万元，贷应交税费——应交消费税50.1万元。缴纳时：借应交税费——应交消费税50.1万元，贷银行存款50.1万元。消费税作为价内税通过"税金及附加"科目核算，直接影响当期损益；增值税通过"应交税费——应交增值税"核算，不影响损益。<br>第九章 职工薪酬