【问题】
居民个人综合所得包括哪些项目？应纳税所得额如何计算？
【简要答案】
综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第五章个人所得税法第二节税率、应纳税所得额的确定
【详细解读】
- 综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
- 收入额计算工资薪金按全部收入；劳务报酬按收入减除20%费用后的余额；稿酬按收入减除20%费用后再减按70%计算；特许权使用费按收入减除20%费用后的余额。
- 基本减除费用每年60000元（每月5000元）。
- 专项扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。
- 专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。
- 适用3%-45%七级超额累进税率。
【例子说明】
场景设定：某居民个人2026年取得工资24万元，劳务报酬5万元，无其他扣除项，专项扣除合计3万元，专项附加扣除合计2.4万元。请问某居民个人应如何计算和处理？
规则引用：《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。应纳税所得额=每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
具体计算/推导：
- 工资收入额=24万元；劳务报酬收入额=5×(1-20%)=4万元 工资收入额=24万元；劳务报酬收入额=5×(1-20%)=4万元；。
- 应纳税所得额=(24+4)-6-3-
- 4=
- 6万元；适用20%税率，速算扣除数16920元，应纳税额=166000×20%-16920=16280元。