【问题】
增值税进项税额准予抵扣的凭证有哪些？
【简要答案】
准予抵扣的凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购/销售发票、税收缴款凭证等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第四节一般计税方法
【详细解读】
- 从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额。
- 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额。
- 自境外单位购进服务、无形资产或境内不动产取得的完税凭证上注明的税额。
- 购进农产品取得专票或海关缴款书的按注明税额抵扣；从小规模纳税人取得专票的按金额×9%计算；取得农产品销售/收购发票的按买价×9%计算。
- 国内旅客运输服务取得电子发票（铁路/航空）的按列明税额抵扣；取得公路水路客票的按票面金额÷(1+3%)×3%计算。
- 通行费收费公路通行费增值税电子普票按列明税额抵扣；桥闸通行费按票面金额÷(1+5%)×5%计算。
【例子说明】
场景设定：某一般纳税人购进农产品，从农民专业合作社取得农产品销售发票，买价10万元。请问应缴纳多少税款？
规则引用：《中华人民共和国增值税法》第八条规定，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。准予抵扣的凭证还包括海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票等。
具体计算/推导：
- 确定计税依据10万元；
- 适用税率9%
- 计算税额 10万元 × 9% =
- 90万元
- 汇总结果详见最终结论
最终结论：进项税额=10×9%=0.9万元。若将该农产品用于生产13%税率的货物，可按10%扣除率计算抵扣。