【问题】
增值税的税率有哪些档次？各适用于什么范围？
【简要答案】
增值税一般纳税人和小规模纳税人以年应征增值税销售额500万元为界划分。超过标准的一般应登记为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。会计核算健全的小规模纳税人可主动登记。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第三节税率
【详细解读】
- 13%税率销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务以及进口货物（除适用9%或零税率的除外）。
- 9%税率交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及农产品、食用植物油、自来水、图书报纸杂志、饲料化肥农药农机农膜等货物。
- 6%税率增值电信服务、金融服务、现代服务（不动产租赁除外）、生活服务以及销售无形资产（转让土地使用权除外）。
- 零税率出口货物；向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、设计服务、国际运输服务等。
【例子说明】
场景设定：某商场2026年6月销售大米（适用9%税率）取得不含税收入10万元，销售服装（适用13%税率）取得不含税收入20万元。请问该商场应如何计算增值税销项税额？
规则引用：根据《中华人民共和国增值税法》，纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率的，应分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。
具体计算/推导：
- 若分别核算大米销项税额=10×9%=
- 9万元，服装销项税额=20×13%=
- 6万元，合计
- 5万元。
- 若未分别核算全部销售额从高按13%计税，销项税额=（10+20）×13%=
- 9万元。
- 未分别核算多缴税款=
- 9-
- 5=
- 4万元。
最终结论：商场应分别核算不同税率商品的销售额，否则将从高适用13%税率，多缴增值税0.4万元。