【问题】
内部债权债务的合并抵销如何处理？
【一句话答案】
应抵销母子公司之间的应收应付款项和相应的坏账准备。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十七章 合并财务报表
【详细解读】
- 抵销内部债权债务：借应付账款贷应收账款
- 抵销坏账准备：借应收账款-坏账准备贷信用减值损失
- 连续编报：调整期初未分配利润
- 债券投资：抵销应付债券和债权投资及利息
【例子说明】
场景设定：甲公司持有乙公司100%股权，2025年1月1日合并商誉300万元。年末商誉减值测试：含商誉资产组账面价值5300万元（可辨认净资产5000+商誉300），可收回金额5200万元，请问内部债权债务的合并抵销如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《资产减值》准则，商誉至少每年进行减值测试。减值损失首先冲减商誉。
具体计算/推导：计算：减值损失=5300-5200=100万元。先冲减商誉100万元。商誉剩余200万元。商誉减值准备一经计提不得转回。
最终结论：抵销分录：借资产减值损失100万，贷商誉减值准备100万。商誉减值测试步骤：①分摊商誉至资产组；②比较账面价值与可收回金额；③减值先冲商誉。