【问题】
修改其他条款的债务重组中实质性修改如何判断？
【一句话答案】
按现金流量现值变动是否超过10%判断。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十一章 债务重组
【详细解读】
- 判断标准：现金流量现值变动超过10%视为实质性修改
- 折现率：采用原债务的实际利率
- 终止确认：实质性修改的终止确认原债务
- 非实质性修改：不终止确认，重新计算账面价值
【例子说明】
场景设定：甲公司以存货（账面价值180万元）和固定资产（账面价值80万元）清偿债务300万元，请问修改其他条款的债务重组中实质性修改如何判断？
规则引用：根据《企业会计准则第12号——债务重组》第十条，以多项非金融资产清偿债务的，各项资产按账面价值结转，差额计入其他收益。
具体计算/推导：计算：清偿资产账面价值=180+80=260万元。差额=300-260=40万元（其他收益）。
最终结论：会计分录：借应付账款300万，贷库存商品180万、固定资产清理80万、其他收益——债务重组收益40万。多项资产清偿差额计入其他收益。