【问题】
企业所得税中公益性捐赠支出的扣除规定是什么？
【简要答案】
企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行的公益性捐赠，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 扣除渠道必须通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠。
- 扣除比例不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
- 结转规定超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
- 扶贫捐赠2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
- 直接捐赠直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年会计利润500万元，通过红十字会公益性捐赠80万元，直接向某学校捐赠20万元。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。
具体计算/推导：
- 直接捐赠20万元不得扣除，调增；公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际公益性捐赠80万元，超支20万元准予结转以后三年扣除。
- 当年调增应纳税所得额=20+20=40万元。
- 当年调增应纳税所得额=20+20=40万元。
最终结论：综上所述，企业所得税中公益性捐赠支出的扣除规定是什么。具体计算结果为40万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。