【问题】
企业所得税不得税前扣除的项目有哪些？
【简要答案】
不得扣除项目包括向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、超过标准的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 权益性支付向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。
- 本身税款企业所得税税款本身不得扣除。
- 滞纳金罚金税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失（行政性处罚）不得扣除。
- 超标捐赠超过国家规定标准的捐赠支出不得扣除（一般企业限额为利润总额的12%）。
- 赞助支出与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出不得扣除。
- 准备金未经核定的准备金支出不得扣除。
- 管理费用企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除。
- 手续费与取得收入无关的其他支出不得扣除。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年发生以下支出税收滞纳金5万元、银行罚息3万元、行政罚款10万元、广告赞助20万元（与经营相关）。请问应缴纳多少税款？
规则引用：税收滞纳金5万元和行政罚款10万元不得扣除（属于行政性处罚）；银行罚息3万元可以扣除（属于经营性违约）；与经营相关的广告赞助20万元可作为广告费按规定扣除。
具体计算/推导：
- 银行罚息3万元可以扣除（属于经营性违约）。
- 与经营相关的广告赞助20万元可作为广告费按规定扣除。。
最终结论：综上所述，企业所得税不得税前扣除的项目有哪些。具体计算结果为20万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。