【问题】
个人所得税中经营所得的税率和应纳税所得额如何计算？
【简要答案】
经营所得适用5%-35%五级超额累进税率。应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第五章个人所得税法第二节税率、应纳税所得额的确定与应纳税额的计算
【详细解读】
- 适用对象个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人等。
- 税率5%-35%五级超额累进税率。
- 应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损。
- 业主费用扣除每年60000元。
- 三项经费扣除职工福利费不超过工资薪金总额14%；工会经费不超过2%；职工教育经费不超过2.5%。
- 2023-2027年优惠年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收。
【例子说明】
场景设定：某个体工商户2026年收入100万元，成本费用70万元（含业主工资8万元），无以前年度亏损。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，经营所得适用五级超额累进税率，税率从5%至35%。应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算应纳税所得额时减除费用6万元。
具体计算/推导：
- 应纳税所得额=100-70+8（业主工资不得扣）-6（业主费用扣除）=32万元；适用税率30%，速扣40500元；应纳税额=320000×30%-40500=55500元；减半后=27750元。
- 根据上述规则，具体分析如下应纳税所得额=100-70+8（业主工资不得扣）-6（业主费用扣除）=32万元；适用税率30%，速扣40500元；应纳税额=320000×30%-40500=55500元；减半后=27750元。
最终结论：综上所述，个人所得税中经营所得的税率和应纳税所得额如何计算。具体计算结果为27750元。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。