【问题】
个人所得税中全年一次性奖金的计税方法是什么？
【简要答案】
居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前可选择不并入当年综合所得，单独按月换算税率计税；也可选择并入当年综合所得计税。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第五章个人所得税法第五节应纳税额计算中的特殊问题处理
【详细解读】
- 单独计税方法（2027年12月31日前）全年一次性奖金收入÷12个月，按月度税率表确定适用税率和速算扣除数；应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
- 并入综合所得将全年一次性奖金并入当年综合所得，按综合所得税率表计税。
- 每个纳税人在一个纳税年度内，对全年一次性奖金只允许采用一次单独计税方法。
- 选择建议收入较低者可能并入综合所得更优惠；收入较高者可能单独计税更优惠。
- 除全年一次性奖金以外的其他名目奖金（如半年奖、季度奖等）一律并入当月工资薪金计税。
【例子说明】
场景设定：某纳税人2026年取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2027年12月31日前可选择不并入当年综合所得，单独以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。
具体计算/推导：
- 36000÷12=3000元/月，适用3%税率，速算扣除数0；应纳税额=36000×3%=1080元。
- 若该纳税人全年应纳税所得额已为0（扣除后无应纳税部分），并入综合所得可能无需缴税，更优惠。
最终结论：综上所述，个人所得税中全年一次性奖金的计税方法是什么。具体计算结果为1080元。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。