【问题】
现金预算由哪四部分组成？如何计算”现金多余或不足”？现金不足时如何确定借款额？请举例说明。
【简要答案】
现金预算由可供使用现金、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用四部分组成。现金多余或不足=可供使用现金-现金支出合计。现金不足需借款时，借款额=最低现金余额+现金不足额（取整数倍）。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十八章”全面预算”第四节”财务预算的编制”
【详细解读】
- 四部分组成： (1)可供使用现金=期初现金余额+预算期现金收入（销货现金收入是主要来源） (2)现金支出=直接材料+直接人工+制造费用+销售及管理费用+所得税费用+购置设备+股利分配等 (3)现金多余或不足=可供使用现金-现金支出合计 (4)现金的筹措和运用：现金多余可偿还借款或短期投资；现金不足需向银行借款
- 借款额计算：借款额=最低现金余额+现金不足额（按银行要求的整数倍取整）
- 还款规则：一般按”期初借入，期末归还，利随本清”来预计借款利息
- 编制目的：现金不足时筹措现金，现金多余时及时处理现金余额，提供现金收支的控制限额
【例子说明】
- 场景设定：M公司编制20×6年Q2现金预算，期初现金余额6050元，Q2现金收入合计43400元，现金支出合计54340元，企业需要保留最低现金余额6000元。请问如何计算现金多余或不足及借款额？
- 规则引用：现金多余或不足=可供使用现金-现金支出；借款额=最低现金余额+现金不足额（取1000元整数倍）。
- 具体计算/推导：可供使用现金=6050+43400=49450元→现金支出合计=54340元→现金多余或不足=49450-54340=-4890元（不足）→借款额=最低现金余额6000+现金不足额4890=10890元→按1000元整数倍取整=11000元→借款期6个月，年利率10%→预计利息=11000×10%×6/12=550元。
- 最终结论：Q2现金不足4890元，需向银行借款11000元（取1000元整数倍），预计利息550元，借款后现金余额=49450+11000-54340-550=5560元，加上部分其他调整最终保持在最低余额6000元以上。