【问题】
融资性售后租回业务在税务上如何处理？承租人出售资产的行为是否确认收入？请举例说明。
【简要答案】
融资性售后租回中，承租人出售资产不确认为销售收入，仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧，承租人支付的融资利息部分作为财务费用在税前扣除。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第九章第四节”售后租回的税务处理”；《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）
【详细解读】
- 资产出售：融资性售后租回中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入。
- 计税基础：融资性租赁的资产仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。
- 利息扣除：租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分作为企业财务费用在税前扣除。
- 会计处理区分：资产转让属于销售的，按使用权相关部分确认利得或损失；不属于销售的，收到的现金作为金融负债。
- 财务管理视角：采用税法角度而非会计角度看待售后租回，关注税后现金流量。
【例子说明】
- 场景设定：甲公司将原值1000万元、已提折旧400万元（账面价值600万元）的设备以800万元出售给租赁公司，然后租回使用5年，每年支付租金200万元。税务上如何处理？每年折旧和利息抵税各是多少？
- 规则引用：售后租回不确认销售收入，计税基础仍为原账面价值600万元，每年折旧按600万元计提。
- 具体计算/推导： – 年折旧额=600÷5=120万元（假设税法年限5年） – 折旧抵税=120×25%=30万元/年 – 每年租金200万元中，本金偿还部分160万元（800÷5），利息部分40万元 – 利息抵税=40×25%=10万元/年 – 出售时不确认200万元（800-600）的出售收益，不缴纳企业所得税
- 最终结论：售后租回将固定资产转化为流动资金（获得800万元现金），同时保留了资产使用权，利息部分可税前扣除，但资产出售收益当期不缴税，实现了融资和节税的双重目的。