在审计工作底稿中，识别特征的含义和作用是什么？

【问题】

在审计工作底稿中，识别特征的含义和作用是什么？

【简要答案】

识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，具有唯一性，使其他人员能在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材”第二十一章 审计工作底稿”第二节”（二）审计过程记录”

【详细解读】

1. [识别特征定义]：识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，通常具有唯一性。
2. [订购单测试]：以订购单的日期和其唯一编号作为识别特征。
3. [金额以上项目]：记录实施程序的范围并指明总体，如银行存款日记账中一定金额以上的所有会计分录。
4. [系统抽样]：记录样本来源、抽样起点及间隔，如从第12345号发运单开始每隔125号抽取。
5. [询问程序]：以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
6. [观察程序]：以观察的对象或过程、相关被观察人员及其责任、观察地点和时间作为识别特征。

【例子说明】

【例】注册会计师G在对甲公司生成的订购单进行细节测试，测试了2025年4月1日至9月30日的100张发运单。请问该测试的识别特征是什么？

1. 场景设定：G注册会计师对发运单实施系统抽样测试。

2. 规则引用：系统化抽样的审计程序应通过记录样本来源、起点及间隔来识别样本。

3. 具体推导：G注册会计师记录了对4月1日至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取。

4. 最终结论：“4月1日至9月30日发运记录，从第12345号起每隔125号”即为该测试的识别特征。