【问题】
审计工作底稿通常包括哪些要素？
【简要答案】
审计工作底稿通常包括8个要素：标题、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明事项。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材”第二十一章 审计工作底稿”第二节”二、审计工作底稿的要素”
【详细解读】
- [标题]：包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或审计工作底稿覆盖的会计期间。
- [审计过程记录]：包括测试的具体项目或事项的识别特征、重大事项及相关重大职业判断、针对重大事项如何处理不一致的情况。
- [审计结论]：与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论。
- [审计标识及其说明]：如A表示纵加核对、<表示横加核对等。
- [索引号及编号]：每张表或记录都有索引号，相关底稿之间保持清晰的勾稽关系。
- [编制人员和复核人员及执行日期]：明确责任，记录编制和复核信息。
【例子说明】
【例】注册会计师F在编制应收账款函证工作底稿时，索引号为L3-1-1/21，询证函回函索引号为L3-1-2/21至L3-1-21/21。请问索引号及编号的作用是什么？
1. 场景设定：F注册会计师编制应收账款函证底稿并建立索引体系。
2. 规则引用：审计工作底稿应注明索引号及编号，相关底稿之间保持清晰的勾稽关系。
3. 具体推导：L3-1-1/21为主函证核对表，L3-1-2/21至L3-1-21/21为20份回函，通过索引号建立了清晰的勾稽关系。
4. 最终结论：该索引编号体系便于交叉索引和复核，符合底稿要素要求。