【问题】
集团项目组在计划阶段需要了解哪些事项以评估能否获取充分、适当的审计证据？
【简要答案】
集团项目组应了解：(1)集团结构（法律结构和组织结构）；(2)组成部分中对集团重要的业务活动；(3)对服务机构的利用；(4)对集团层面控制的描述；(5)合并过程的复杂程度；(6)是否由网络以外的事务所执行组成部分工作及理由；(7)是否可不受限制地接触管理层、组成部分信息和注册会计师。
【政策依据】
- – 《2026年CPA审计教材》第十七章《对集团财务报表审计的特殊考虑》第三节
【详细解读】
- [集团结构]：了解集团财务报告系统如何组织。
- [重要业务活动]：了解业务活动所处的行业状况、监管环境、经济政治环境。
- [服务机构利用]：包括共享服务中心。
- [集团层面控制]：了解控制设计和执行情况。
- [合并过程]：评估合并过程的复杂程度。
- [组成部分注册会计师]：了解是否由外部事务所执行工作及理由。
- [接触限制]：评估接触信息和人员的限制是否影响获取充分适当证据。
【例子说明】
【例】丁集团总资产15亿元，有5家境内子公司和1家境外子公司E（资产占集团25%，属于重要组成部分）。E所在国法律规定财务数据不得出境，当地注册会计师仅可提供汇总审计报告。请问集团项目组应如何处理？
1. 场景设定：丁集团总资产15亿元，境外E子公司资产占集团25%（重要组成部分），当地法律限制财务数据出境，仅可提供汇总审计报告；
2. 规则引用：集团项目组在计划阶段应了解是否能不受限制地接触组成部分管理层、信息和组成部分注册会计师，以评估能否获取充分、适当的审计证据；
4. 最终结论：该限制可能导致无法对E公司获取充分适当审计证据，集团项目合伙人应考虑拒绝接受委托或解除业务约定（如为连续审计），或在无法解除时出具无法表示意见。