【问题】
针对采购与付款循环中”接收缺乏有效订购单支持的商品”的风险，应实施哪些控制测试？
【简要答案】
检查系统生成入库单的生成逻辑；询问仓储人员的收货过程；抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十一章”采购与付款循环的审计”第四节”采购与付款循环的控制测试”
【详细解读】
- 自动化控制：确认商品入库后，系统生成连续编号的入库单，并与订购单匹配。
- 人工控制：仓储人员只有在检查存在有效订购单、有效验收单，且收到商品数量与供应商发货单一致后，才能在系统中确认商品入库。
- 控制测试程序：检查入库单生成逻辑；询问收货过程；抽样检查入库单是否有对应一致的订购单和验收单。
【例子说明】
【例】庚公司收到一批无订购单支持的原材料，仓储人员仍办理了入库，请问针对接收缺乏有效订购单支持的商品的风险，应实施哪些控制测试？
1. 场景设定：庚公司收到一批无订购单支持的原材料，仓储人员仍办理了入库。
2. 规则引用：针对采购与付款循环中”接收缺乏有效订购单支持的商品”的风险，注册会计师应检查系统生成入库单的生成逻辑，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单。
3. 具体推导：注册会计师抽样检查入库单50张，发现1张入库单无对应订购单，询问仓储人员，解释为供应商紧急送货，采购经理口头同意，无书面记录，控制执行存在偏差。建议公司完善紧急采购流程，所有入库必须有有效订购单支持。
4. 最终结论：测试结论为该控制存在缺陷，需增加实质性程序。注册会计师应当向管理层提出整改建议并扩大采购交易的实质性测试范围。