【问题】
表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象有哪些？
【简要答案】
舞弊迹象涵盖六个方面：销售客户异常（行业状况不符、新增大量交易、关联方交易等）；销售交易异常（临近期末大量交易、价格异常、期后大量退回等）；合同单据异常（未签字盖章、日期更改等）；回款异常（付款单位不一致、多方抵销等）；资金异常（虚构交易套取资金、异常现金交易等）；其他方面异常（异常确认方法、非财务人员过度参与等）。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十章”销售与收款循环的审计”第三节”销售与收款循环的重大错报风险”
【详细解读】
- 客户异常：销售与客户行业状况不符、同时发生销售和采购、交易标的对对方无合理用途、与个人发生异常大量交易、关联方交易等。
- 交易异常：临近期末大量交易、实际与订单不符、价格异常、期后大量退回等。
- 合同单据异常：未签字盖章、重要条款缺失、日期被更改、未发货即开票等。
- 回款异常：付款单位与购买方不一致、从同一付款单位收回不同客户款项、多方债权债务抵销等。
- 资金异常：虚构交易套取资金、异常大量现金交易、货币资金充足仍大额举债等。
- 其他异常：异常确认方法、业务流程异常变化、非财务人员过度参与会计政策选择等。
【例子说明】
【例】癸公司12月28日集中确认对5家新成立客户的销售收入共2000万元，请问表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象有哪些？
1. 场景设定：癸公司12月28日集中确认对5家新成立客户的销售收入共2000万元，前11个月月均收入500万元。
2. 规则引用：表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象包括：临近期末大量交易、与缺乏业务经历的客户发生大额交易、交易规模与客户规模不匹配等。
3. 具体推导：癸公司前11个月月均收入500万元，12月28日单日集中确认5家新客户收入2000万元，5家客户均为12月初新成立，注册资本各10万元，交易规模与自身规模不匹配。属于”临近期末大量交易”和”与缺乏业务经历的客户发生大额交易”的异常迹象。
4. 最终结论：上述异常迹象表明可能存在收入舞弊风险，注册会计师应当扩大审计程序的范围，实施延伸检查程序，包括实地走访客户、查询关联方关系等。