【问题】
销售与收款循环中，授权审批应关注哪些关键点？
【简要答案】
授权审批四个关键点：销售发生前赊销已恰当审批；非经恰当审批不得发出货物；销售价格、条件、运费、折扣等必须经过审批；审批人应在授权范围内审批，不得超越权限。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十章”销售与收款循环的审计”第二节”销售与收款循环的主要业务活动和相关内部控制”
【详细解读】
- 赊销审批：销售发生之前，赊销必须经过恰当审批，防止向虚构或无力支付的客户发货。
- 发货审批：非经恰当审批不得发出货物。
- 价格审批：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批，保证按企业定价政策开票收款。
- 权限设定：审批人应在授权范围内审批，不得超越权限，防止因审批人决策失误造成严重损失。
- 超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，需要经过适当的授权。
【例子说明】
【例】己公司销售经理李某批准向新客户B公司赊销100万元商品，未经过信用管理部门审核，请问销售与收款循环中授权审批应关注哪些关键点？
1. 场景设定：己公司销售经理李某批准向新客户B公司赊销100万元商品，未经过信用管理部门审核。
2. 规则引用：销售与收款循环中，授权审批应关注四个关键点：销售发生前赊销已恰当审批；非经恰当审批不得发出货物；销售价格、条件、运费、折扣等必须经过审批；审批人应在授权范围内审批，不得超越权限。
3. 具体推导：B公司为新客户且不在已批准客户名单内，李某直接批准赊销，违反”赊销已恰当审批”关键点。应经信用管理部门进行信用调查并确定信用额度后方能批准，若B公司实际财务状况不佳，可能导致100万元货款无法收回，公司蒙受坏账损失。
4. 最终结论：该销售交易违反了赊销审批的授权控制，存在重大坏账风险，注册会计师应将该控制缺陷识别为重大错报风险并扩大对应收账款坏账准备的审计程序。