【问题】
注册会计师在审计工作底稿中应当如何记录对信息技术的运用？
【简要答案】
注册会计师通常需要在审计工作底稿中记录：运用信息技术执行的程序、获取的证据和得出的结论；所用信息技术的名称；所用源数据文件的相关信息。此外还需记录所执行的分析程序、执行思路及筛选条件、数据采集和验证程序、信息技术的类型和版本、对异常信息的跟进结论等。
【政策依据】
- – 《2026年CPA审计教材》第九章《在审计工作底稿中记录对信息技术的运用》
【详细解读】
- 基本记录内容： – 运用信息技术执行的程序、获取的证据和得出的结论 – 所用信息技术的名称 – 所用源数据文件的相关信息（类型、名称和日期等）
- 具体记录内容： – 所执行的分析程序，包括可视化图像或表格 – 执行分析程序的思路以及所应用的筛选条件 – 数据采集有关的文件、数据提取和交付过程、验证和对账程序 – 所运用信息技术的类型和版本 – 发现与合理预期不一致的信息时的跟进考虑和结论 – 其他相关记录（如信息技术生成的报告）
- 验证记录：对于常用的信息技术，验证工作一般在会计师事务所层面实施。如果运用的信息技术未被所在会计师事务所验证，需要执行验证并记录。
- 验证记录内容：信息技术的名称、实现方式、输入的原始信息、处理逻辑、得到的结果信息、原始信息的获取方式等。
【例子说明】
【例】注册会计师A使用数据分析工具对B公司的销售数据进行了分析，应当如何在审计工作底稿中记录对信息技术的运用？
1. 场景设定：注册会计师A使用事务所已验证的数据分析工具”审计分析器V3.0”对B公司全年销售数据进行了异常交易识别分析。
2. 规则引用：注册会计师需要在审计工作底稿中记录运用信息技术执行的程序、获取的证据和结论。
3. 具体推导：注册会计师在工作底稿中记录了：使用的工具名称和版本（审计分析器V3.0）；源数据文件信息（B公司销售系统导出文件sales_2024.csv，记录数200万条，提取日期2025年1月15日）；执行的分析程序（按月度汇总收入趋势分析、按客户分析销售金额分布、按日期分析交易集中度）；筛选条件（筛选出单一客户收入占比超过10%的客户、月末3天交易量占比超过30%的月份）；分析结果（发现客户X占全年收入28%，12月份最后两天交易占该月45%）；结论（存在收入集中度异常和期末集中交易异常，需进一步实施审计程序）；跟进了发现的不一致信息（与客户X进行了访谈，了解了交易背景）。
4. 最终结论：通过详细的工作底稿记录，完整反映了数据分析的过程和结果，为审计结论提供了可追溯的依据。