【问题】
什么是审计中的数据分析？数据分析的基本步骤是什么？
【简要答案】
数据分析是注册会计师在计划和执行审计工作时，通过对内部或外部数据进行分析、建模或可视化处理，以发现隐含的模式、偏差或不一致，从而揭示对审计有用信息的方法。基本步骤包括：计划数据分析、获取和整理数据、评价数据相关性和可靠性、执行数据分析、评价和应对结果。
【政策依据】
- – 《2026年CPA审计教材》第九章《数据分析》
【详细解读】
- 数据分析概念：通过对内部或外部数据进行分析、建模或可视化处理，以发现其中隐含的模式、偏差或不一致，从而揭示对审计有用的信息的方法。
- 数据分析的作用： – 快速、低成本地实现对整套完整数据进行检查 – 提高识别舞弊的能力 – 进行持续审计和监控，及时识别偏差 – 向治理层提供深入和更有针对性的观点和建议
- 基本步骤： – 计划数据分析：确定针对的账户、披露和认定，总体目标和具体目标 – 获取和整理数据：从各种信息系统获取数据，进行数据一致性校验、处理无效值和缺失值 – 评价数据相关性和可靠性：考虑数据与审计目标的逻辑关系，评价数据的准确性和完整性 – 执行数据分析：识别异常项目，重新定义数据特征或分设子集 – 评价和应对结果：得出目的是否已实现的结论
- 可应用阶段：风险评估、了解和测试内部控制、实质性程序等审计的不同阶段。
【例子说明】
【例】注册会计师A在对B公司进行审计时拟运用数据分析技术识别异常交易，请问数据分析的基本步骤是什么？
1. 场景设定：B公司是一家零售企业，年销售交易200万笔，注册会计师需要评估收入确认是否存在重大错报风险。
2. 规则引用：数据分析通过对大量数据进行分析、建模或可视化处理，发现隐含的模式和偏差。
3. 具体推导：– 计划：确定对营业收入（存在性、准确性认定）执行数据分析，目标是识别异常销售模式 – 获取和整理：从销售系统导出全年交易数据，与财务系统收入数据进行核对，校验数据完整性 – 评价数据：评估销售系统数据的相关性和可靠性，确认数据包含交易日期、金额、客户、产品等关键字段 – 执行分析：使用可视化工具生成月度收入趋势图（发现12月收入异常高），按客户分析销售金额分布（发现某客户占全年收入30%），按时间分析交易集中度（发现大量交易集中在月末最后两天） – 评价结果：异常模式表明可能存在提前确认收入或虚构销售的风险，注册会计师据此增加对12月份和月末交易的审计程序
4. 最终结论：通过数据分析，注册会计师从200万笔交易中快速识别出了高风险领域，有针对性地分配了审计资源。