【问题】
总体审计策略和具体审计计划有什么区别和联系？
【简要答案】
总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，指导具体审计计划的制定。具体审计计划比总体审计策略更加详细，包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序的内容。注册会计师应当对总体审计策略和具体审计计划进行持续更新和修改。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第六章”审计计划”第二节”总体审计策略和具体审计计划” – 《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》
【详细解读】
- [总体审计策略]：用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定时考虑审计范围、报告目标和时间安排、审计方向。
- [具体审计计划]：包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平而需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
- [关系]：总体审计策略指导具体审计计划，具体审计计划是总体审计策略的细化。两者需根据审计进展持续更新。
- [记录要求]：对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改的，应当在审计工作底稿中记录重大修改及其理由。
【例子说明】
【例】T注册会计师在审计过程中发现U公司存货跌价风险远高于预期，需要调整审计计划，请问注册会计师应如何调整总体审计策略和具体审计计划？
1. 场景设定：U公司存货占总资产60%，市场价格大幅下跌；
2. 规则引用：总体审计策略指导具体审计计划，重大修改应记录；
4. 最终结论：注册会计师修改了总体审计策略和具体审计计划，并在工作底稿中记录修改理由。