【问题】
控制测试中影响样本规模的因素有哪些？各因素与样本规模的关系如何？
【简要答案】
主要因素包括：可接受的信赖过度风险（反向）、可容忍偏差率（反向）、预计总体偏差率（同向）、总体规模（通常无影响）。此外还包括控制运行期间长短、控制复杂程度、控制类型（人工vs自动化）。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第五章”审计抽样方法”第二节”审计抽样在控制测试中的应用”
【详细解读】
- [可接受的信赖过度风险]：与样本规模反向变动。通常确定在5%~10%（10%为常规，5%为特别重要测试）。
- [可容忍偏差率]：与样本规模反向变动。可容忍偏差率最高20%，超过20%则不需进行控制测试。通常3%~7%时控制有效性估计较高。
- [预计总体偏差率]：与样本规模同向变动。预计偏差率不应超过可容忍偏差率，过高则决定不实施控制测试。
- [总体规模]：除非总体非常小（<2000），通常对样本规模几乎无影响。超过2000个视为大规模总体。
- [其他因素]：控制运行期间越长、控制越复杂、人工控制（vs自动化控制），样本规模越大。
【例子说明】
【例】L公司全年发生采购交易12000笔，注册会计师拟测试采购审批控制的有效性，确定可接受信赖过度风险10%、可容忍偏差率5%、预计总体偏差率2%，请问该情况存在何种抽样风险？对审计有何影响？
1. 场景设定：12000笔采购交易，风险评估为中等水平；
2. 规则引用：样本规模与信赖过度风险反向、与可容忍偏差率反向、与预计偏差率同向；
4. 最终结论：注册会计师需随机选取181笔采购交易检查审批签字，如发现的偏差数不超过允许偏差数，则结论为控制有效。