【问题】
询问作为审计程序具有哪些特点？获取的询问证据应当如何处理？
【简要答案】
询问是向知情人员获取财务和非财务信息并对答复进行评价。询问广泛应用但证明力有限，通常需要其他证据佐证，必要时获取书面声明。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第四章”审计证据”第二节”审计程序”
【详细解读】
- [定义]：询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
- [应用广泛]：作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程。
- [局限性]：询问获取的证据证明力较弱，口头证据本身不足以证明事实真相，仅提供重要线索。
- [佐证要求]：对通过询问获取的审计证据予以佐证通常特别重要。了解管理层过去意图的实现情况可以佐证询问证据。
- [书面声明]：针对某些事项，注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明以证实对口头询问的答复。
【例子说明】
【例】注册会计师就B公司一笔500万元的其他应收款的性质向财务总监进行询问，被告知为”正常业务往来款”，请问询问获取的证据是否充分？注册会计师应如何处理？
1. 场景设定：B公司其他应收款500万元，财务总监解释为业务往来款；
2. 规则引用：询问证据需要佐证，必要时获取书面声明；
4. 最终结论：询问获取的信息与检查获取的证据不一致，注册会计师追加调查，最终认定存在关联方资金占用，要求调整披露。