【问题】
什么是职业道德概念框架？其基本思路是什么？
【简要答案】
职业道德概念框架是解决职业道德问题的基本思路，用以指导会员识别对职业道德基本原则的不利影响、评价不利影响的严重程度、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第二章”职业道德基本原则和解决职业道德问题的基本思路”第二节”职业道德概念框架” – 《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》
【详细解读】
- [识别不利影响]：了解相关事实和情况，识别可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素。
- [评价严重程度]：评价不利影响的严重程度是否处于可接受的水平。可接受的水平是指实施理性且掌握充分信息的第三方测试后，很可能得出未违反职业道德基本原则的结论。
- [应对不利影响]：如果超出可接受水平，采取措施消除或降低至可接受水平，或拒绝/终止特定职业活动。
- [适用范围]：适用于各种可能对职业道德基本原则产生不利影响的情形。即使职业道德守则未明确规定，也应运用概念框架。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所的审计项目团队成员张某，其配偶在审计客户A公司担任财务总监，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：审计团队成员的配偶在审计客户担任高管；
2. 规则引用：职业道德概念框架要求识别、评价和应对不利影响；
3. 具体推导：识别——存在密切关系（配偶关系），可能因密切关系对独立性产生不利影响；评价——配偶担任财务总监属于能够对财务报表施加重大影响的职位，不利影响严重，超出可接受水平；应对——将张某调离审计项目团队，或拒绝承接/终止该审计业务；
4. 最终结论：运用职业道德概念框架，识别出密切关系产生的不利影响，评价其超出可接受水平，采取调离人员或终止业务的防范措施。