【问题】
什么是税收饶让抵免？其作用是什么？
【简要答案】
税收饶让抵免是指居住国政府对其居民在非居住国得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。其作用在于使来源国给予外国投资者的税收优惠能够真正由投资者享受，而不是被居住国补征。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十二章国际税收税务管理实务第一节国际税收协定
【详细解读】
- 定义税收饶让是指居住国政府对其居民在非居住国得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇。
- 目的使来源国给予外国投资者的税收优惠能够真正由投资者享受。
- 作用防止投资者因居住国的抵免而将来源国的税收优惠'补征'回去。
- 双边协定税收饶让需要在双边税收协定中明确规定才能适用。
- 与抵免的区别一般抵免是按实际缴纳税额抵免；饶让抵免是按如果没有税收优惠应缴税额抵免。
【例子说明】
场景设定：中国A公司在B国投资，B国为吸引外资给予A公司所得税减免，B国正常税率25%，优惠后税率10%，A公司在B国所得100万元。中国与B国协定有饶让条款。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《中华人民共和国企业所得税法》第五十八条规定，中国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。税收饶让抵免是指居民企业从与我国订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税法享受了免税或减税待遇，该免税或减税数额可作为已缴税额在我国申请税收抵免。
具体计算/推导：
- 按一般抵免可抵免额=100×10%=10万元；按饶让抵免可抵免额=100×25%=25万元（视同已缴）。
- 饶让使A公司多抵免15万元，真正享受了B国的税收优惠。
最终结论：综上所述，什么是税收饶让抵免其作用是什么。具体计算结果为15万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。