【问题】
房产税的纳税义务发生时间和纳税期限是如何规定的？
【简要答案】
纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳；购置新建商品房的，从房屋交付使用之次月起缴纳；出租、出借房产的，从交付出租、出借房产之次月起缴纳。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十章房产税法、契税法和土地增值税法第一节房产税法
【详细解读】
- 原有房产用于生产经营从生产经营之月起缴纳。
- 自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起缴纳。
- 委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起缴纳。
- 购置新建商品房从房屋交付使用之次月起缴纳。
- 购置存量房从办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳。
- 出租、出借房产从交付出租、出借房产之次月起缴纳。
- 纳税期限房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
【例子说明】
场景设定：某企业因生产经营需要向银行借款，以企业一栋厂房（评估价值500万元）作为抵押担保，同时以企业的一批存货（价值200万元）作为质押担保。 以不同财产进行担保，需区分抵押和质押的税务处理。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：抵押和质押都属担保物权，抵押不转移财产占有（厂房仍自用），质押转移财产占有（存货交付银行）。印花税均按"借款合同"0.05‰贴花。
具体计算/推导：①厂房抵押不转移占有，企业继续按房产原值缴纳房产税；②存货质押存货移交银行占有，企业不再就该存货缴纳财产税；③印花税借款合同按借款金额0.05‰贴花（与抵押/质押无关）；④若发生违约抵押/质押财产拍卖用于偿还债务，属于财产转让行为，需缴纳增值税和相关税费。
最终结论：抵押和质押在借款期间不影响企业主要纳税义务（房产税仍按原值缴纳）；发生违约拍卖时需按财产转让缴纳增值税。借款合同按0.05‰缴纳印花税。