【问题】
城镇土地使用税的税收优惠包括哪些？
【简要答案】
免税土地包括国家机关等自用土地、宗教寺庙公园名胜古迹自用土地、市政街道广场绿化地带等公共用地、直接用于农渔牧业的生产用地等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第一节城镇土地使用税法
【详细解读】
- 免税土地国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
- 省级税务局确定的免税个人所有的居住房屋及院落用地；房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；免税单位职工家属的宿舍用地；民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
- 缴纳期限按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年占用城镇土地10000平方米，其中5000平方米用于生产经营，3000平方米用于绿化，2000平方米出租。 城镇土地使用税的计算和免税范围的划分。请问应如何进行税务处理？
规则引用：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。企业内绿化用地应征税（非公共绿化），出租用地由承租方缴纳。
具体计算/推导：①生产经营用地5000平方米应税；②企业内绿化用地3000平方米应税（非公共绿化用地）；③出租用地2000平方米由承租方缴纳，出租方免税；④若无法分别核算全部10000平方米按最高税额计税；⑤假设当地税额10元/平方米应纳土地使用税=(5000+3000)×10=80000元。
最终结论：该企业应纳城镇土地使用税80000元。出租的2000平方米由承租方缴纳。企业内绿化用地不属于免税范围，需照章纳税（公园、名胜等公共绿化用地才免税）。