【问题】
个人所得税的自行申报情形包括哪些？
【简要答案】
需办理汇算清缴的；取得应税所得没有扣缴义务人的；取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的；取得境外所得的；因移居境外注销中国户籍的；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得的。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第五章个人所得税法第六节征收管理
【详细解读】
- 取得综合所得需要办理汇算清缴的。
- 取得应税所得没有扣缴义务人的（如个体工商户经营所得）。
- 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的。
- 取得境外所得的。
- 因移居境外注销中国户籍的。
- 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的。
- 汇算清缴期限取得综合所得的纳税人，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
【例子说明】
场景设定：某个人所得税纳税人2026年发生相关业务，涉及个人所得税的自行申报情形包括哪些。请问该纳税人应如何处理？
规则引用：进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率；组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
具体计算/推导：
- 33×10%=
- 33万元；④组成计税价格=100+20+
- 33=
- 33万元；⑤进口环节增值税=
- 33×13%=
- 33万元；⑥进口环节总税负=20+
- 33+
- 33=
- 66万元。
最终结论：该批红酒进口环节应缴纳关税20万元、消费税13.33万元、增值税17.33万元，合计50.66万元。由海关代征增值税和消费税，关税向海关缴纳。