【问题】
个人所得税中税收优惠包括哪些主要项目？
【简要答案】
免税项目包括省级以上奖金、国债利息、补贴津贴、福利费抚恤金救济金、保险赔款、军人转业复员费、离退休工资等；减税项目包括残疾孤老烈属所得、重大自然灾害等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第五章个人所得税法第三节税收优惠
【详细解读】
- 免税项目省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费；依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
- 减税项目残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失的。
- 其他优惠外籍个人住房补贴、伙食补贴等免税（2027年12月31日前）。
【例子说明】
场景设定：张先生为中国税收居民，2026年度在中国境内取得工资薪金30万元，在B国取得劳务报酬10万元（已在B国缴税1万元），在C国取得特许权使用费5万元（已在C国缴税0.5万元）。 居民个人从中国境外取得所得，需计算境外税额抵免。请问应缴纳多少税款？
规则引用：境外税额抵免分国（地区）分项计算抵免限额，某国（地区）抵免限额=境内外应纳税额×来源于该国（地区）的所得÷境内外所得总额。
具体计算/推导：①境内外综合所得=300000+100000×(1-20%)+50000×(1-20%)=300000+80000+40000=420000元；②应纳税所得额=420000-60000-专项扣除-专项附加扣除（假设40000元）=320000元；③境内外应纳税额=320000×25%-31920=48080元；④B国抵免限额=48080×(80000/420000)=9158元，已缴10000元＞9158元→抵免9158元；⑤C国抵免限额=48080×(40000/420000)=4579元，已缴5000元＞4579元→抵免4579元；⑥合计抵免=9158+4579=13737元；⑦实际应纳=48080-13737=34343元。
最终结论：张先生2026年应纳个人所得税34343元，境外已缴税款可全额抵免（在限额内）。B国和C国的超限部分可结转以后5年补扣。