【问题】
企业所得税中借款费用的扣除规定是什么？
【简要答案】
合理的不需要资本化的借款费用准予扣除；需要资本化的借款费用计入资产成本。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 费用化借款费用合理的不需要资本化的借款费用，准予在费用发生当期扣除。
- 资本化借款费用企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
- 利率限制非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
- 关联方借款企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准（金融企业5:1，其他企业2:1）而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【例子说明】
场景设定：某制造企业（非金融企业）向另一非金融企业借款1000万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率为6%。请问应如何进行税务处理？
规则引用：根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，应纳税所得额的计算应遵循税前扣除和纳税调整的相关规定。
具体计算/推导：
- 准予扣除的利息=1000×6%=60万元 准予扣除的利息=1000×6%=60万元；。
- 超支的1000×(10%-6%)=40万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
最终结论：综上所述，企业所得税中借款费用的扣除规定是什么。具体计算结果为40万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。