【问题】
消费税的纳税人包括哪些？征税范围有何特点？
【简要答案】
消费税纳税人为在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。征税范围具有选择性，目前包括15个税目。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第三章消费税法第一节纳税人与税目、税率
【详细解读】
- 纳税人范围生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；销售应税消费品的其他单位和个人。
- 征税范围特点具有选择性，仅对部分消费品征税，而不是对所有消费品征税。
- 一般征税环节单一主要在生产销售和进口环节征收（卷烟、电子烟在批发环节加征，超豪华小汽车在零售环节加征例外）。
- 平均税率水平较高且税负差异大。
- 计税方法灵活从价定率、从量定额、复合计税三种方式。
【例子说明】
场景设定：某日化工厂（增值税一般纳税人）2026年6月对外销售自产高档化妆品取得不含税收入50万元，同时销售自产洗衣粉取得不含税收入10万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。请问该工厂应缴纳多少消费税？
规则引用：消费税的征税范围具有选择性，仅对15类特定消费品征收。高档化妆品属于消费税应税范围，而洗衣粉不属于应税消费品，不征收消费税。
具体计算/推导：
- 确定应税项目高档化妆品50万元属于消费税应税范围，洗衣粉10万元不属于。
- 计算消费税应纳消费税 = 50万元 × 15% =
- 5万元。
- 洗衣粉10万元不缴纳消费税，但需按规定缴纳增值税。
最终结论：该工厂6月应缴纳消费税7.5万元。此例体现了消费税"征税范围具有选择性"的核心特点，即并非所有销售行为都需缴纳消费税，仅对列入税目的特定产品征收。