【问题】
税法按照主权国家行使税收管辖权的不同可分为哪几类？
【简要答案】
按照主权国家行使税收管辖权的不同，税法可分为国内税法和国际税法。国内税法按属人或属地原则规定内部税收制度；国际税法是国家间形成的税收制度，包括双边或多边税收协定、条约和国际惯例，其效力高于国内税法。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第四节税收立法与我国税法体系
【详细解读】
- 国内税法按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。
- 国际税法国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
- 效力层级国际税法一般而言效力高于国内税法。
- 我国已签署大量双边税收协定，如中日税收协定、中美税收协定等。
【例子说明】
场景设定：某外商在中国境内设立常驻代表机构，从事市场联络活动。 外国企业在中国境内设立机构场所，需判定是否构成常设机构。请问两者在税务处理上有何区别？
规则引用：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条，依法在中国境内成立的外商投资企业属于居民企业；依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的也属于居民企业。
具体计算/推导：①外商设立常驻代表机构→从事市场联络活动→判定为在中国境内设立机构场所；②该机构场所从事经营活动→取得来源于中国境内的所得；③应按《中华人民共和国企业所得税法》规定缴纳企业所得税→适用25%法定税率；④由该机构场所向主管税务机关申报纳税。
最终结论：该常驻代表机构构成在中国境内的机构场所，其取得的所得应依法缴纳25%的企业所得税。机构场所应按季度预缴、年度汇算清缴。