【问题】
什么是直接税和间接税？分别包括哪些税种？
【简要答案】
直接税是税负不易转嫁、纳税人往往与负税人为同一人的税种，如企业所得税、个人所得税。间接税是纳税人可通过价格将税负转嫁给他人负担的税种，如增值税、消费税、关税。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第四节税收立法与我国税法体系
【详细解读】
- 直接税税负不易转嫁，只能由纳税人直接负担，纳税人与负税人往往为同一人。包括企业所得税、个人所得税。
- 间接税纳税人可通过一定途径将税负全部或部分转嫁给他人负担，纳税人与负税人往往不是同一人。处于生产流通环节的税种一般属于间接税。包括增值税、消费税、关税等。
- 区分意义直接税更能体现量能课税原则，间接税更便于征收管理。
【例子说明】
场景设定：某商店销售商品缴纳增值税，商品售价100元（不含税），增值税13元，消费者实际支付113元。 商品流通环节征收增值税，税款最终由消费者承担。请问应缴纳什么税种？
规则引用：直接税是税负不能转嫁、由纳税人直接负担的税种（如企业所得税、个人所得税）；间接税是税负可以转嫁给他人负担的税种（如增值税、消费税、关税）。
具体计算/推导：①商店销售商品售价100元+增值税13元=113元；②商店是增值税的法定纳税人→负有纳税义务；③商店将13元增值税计入售价→转嫁给消费者；④消费者是实际负担者（负税人）→承担了13元增值税；⑤商店定期将收取的增值税缴纳给税务机关。
最终结论：商店是增值税的法定纳税人，但将税款通过价格转嫁给消费者。消费者是实际负税人。增值税属于间接税。而商店缴纳的企业所得税（如有利润）无法转嫁，属于直接税。