【问题】
资产负债表日外币项目如何处理？
【一句话答案】
资产负债表日应对外币货币性项目和非货币性项目分别处理。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十二章 外币折算
【详细解读】
- 货币性项目：按资产负债表日即期汇率折算，汇兑差额计入当期损益
- 非货币性项目：历史成本计量的保持交易日记账本位币金额不变
- 非货币性项目：公允价值计量的按公允价值确定日汇率折算
- 汇兑差额：计入当期损益或其他综合收益
【例子说明】
场景设定：甲公司（人民币）拥有乙公司（美元）境外经营子公司。2025年末乙公司美元报表折算，请问资产负债表日外币项目如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第19号——外币折算》第十二条，境外经营财务报表折算：资产和负债按资产负债表日即期汇率；所有者权益（除未分配利润）按发生时汇率；收入和费用按交易发生日即期汇率（近似汇率）。差额为外币报表折算差额。
具体计算/推导：处理：乙公司美元报表各项目按不同汇率折算为人民币报表。折算差额在所有者权益项下单独列示（其他综合收益）。
最终结论：折算差额=资产折算人民币金额-负债折算人民币金额-所有者权益折算人民币金额（除未分配利润外）。差额计入其他综合收益——外币报表折算差额。