【问题】
附有销售退回条款的销售如何处理？
【一句话答案】
应在客户取得控制权时按预期有权收取的对价确认收入。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十七章 收入、费用和利润
【详细解读】
- 确认收入：按预期不会退回的部分确认收入
- 确认负债：预期退回的部分确认为预计负债-应付退货款
- 确认资产：预期退回商品转让时的账面价值扣减预计成本后的余额
- 实际退货：实际退货时调整相关科目
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年利润总额500万元，所得税费用125万元（税率25%，当期所得税100万，递延所得税25万），请问附有销售退回条款的销售如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》，净利润=利润总额-所得税费用。所得税费用=当期所得税+递延所得税。
具体计算/推导：计算：净利润=500-125=375万元。所得税费用=当期所得税100万元+递延所得税费用25万元=125万元。
最终结论：会计分录：借所得税费用125万元，贷应交税费——应交所得税100万元、递延所得税负债25万元。净利润375万元结转至本年利润。