【问题】
借款费用停止资本化的条件是什么？
【一句话答案】
当符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应停止资本化。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十一章 借款费用
【详细解读】
- 判断标准一：实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已完成
- 判断标准二：与设计要求、合同规定或生产要求相符或基本相符
- 判断标准三：继续发生的支出金额很少或几乎不再发生
- 试生产：试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
【例子说明】
场景设定：甲公司建造厂房使用专门借款4000万（利率5%）和一般借款2000万（利率6%）。1月1日支出3000万（全部专门借款），7月1日支出2500万（专门借款剩余1000万+一般借款1500万）。全年资本化，请问借款费用停止资本化的条件是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第17号——借款费用》，专门借款利息全额资本化（扣除闲置收益），超过专门借款部分的资产支出占用一般借款的，按一般借款资本化率计算资本化金额。
具体计算/推导：计算：专门借款资本化=4000×5%=200万元（假设无闲置收益）。7月1日起一般借款占用1500万元，资本化期间6个月。一般借款资本化=1500×6%×6/12=45万元。合计=245万元。
最终结论：会计分录：借在建工程245万元、财务费用75万元（一般借款剩余利息），贷应付利息275万元（4000×5%+2000×6%）。专门借款利息200万+一般借款利息45万=245万资本化。