【问题】
借款费用开始资本化的条件是什么？
【一句话答案】
借款费用同时满足三个条件时才能开始资本化。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十一章 借款费用
【详细解读】
- 条件一：资产支出已经发生（支付现金、转移非现金资产或承担带息债务）
- 条件二：借款费用已经发生（专门借款或一般借款的借款费用）
- 条件三：为使资产达到预定可使用或可销售状态的购建或生产活动已经开始
- 必须同时满足：三个条件缺一不可
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年1月1日借入专门借款3000万元（年利率5%）建造厂房。8月1日因安全事故停工4个月（8-11月），12月1日复工，请问借款费用开始资本化的条件是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第17号——借款费用》第十一条，非正常中断连续超过3个月的，暂停资本化。安全事故属于非正常中断。
具体计算/推导：处理：资本化期间=1-7月（7个月）和12月（1个月），共8个月。费用化期间=8-11月（4个月）。
最终结论：计算：资本化利息=3000×5%×8/12=100万元（在建工程）。费用化利息=3000×5%×4/12=50万元（财务费用）。非正常中断4个月超过3个月，暂停资本化。