【问题】
应交增值税的进项税额转出情形有哪些？
【一句话答案】
购进货物改变用途或发生非正常损失时应作进项税额转出。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第八章 负债
【详细解读】
- 用于免税项目：购进货物用于免征增值税项目
- 集体福利：购进货物用于集体福利或个人消费
- 非正常损失：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质
- 简易计税：用于简易计税方法计税项目
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年1月1日借入专门借款3000万元（年利率6%）用于建造厂房。2025年8月1日因工程事故停工4个月（8-11月），12月1日恢复施工，请问有哪些？
规则引用：根据《企业会计准则第17号——借款费用》第十一条，符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
具体计算/推导：分析：停工4个月（8-11月）超过3个月，且因工程事故（非正常原因），应暂停资本化。资本化期间：1-7月（7个月）和12月（1个月），共8个月。费用化期间：8-11月（4个月）。
最终结论：计算：资本化利息=3000×6%×8/12=120万元（计入在建工程）。费用化利息=3000×6%×4/12=60万元（计入财务费用）。非正常中断超过3个月暂停资本化。